应该如何对比特币分叉征税？

文本：/ Stevie Conlon、Anna Vayser 和 Robert Schwaba

如果 2017 年的比特币分叉给了现有的比特币持有者“免费资金”，正如人们常说的那样，美国人是否需要为这笔意外之财缴税，缴多少税？

鉴于最近加密货币价值的波动以及迫在眉睫的 4 月 17 日提交纳税申报表的最后期限，这是一个特别及时的问题。 不幸的是，美国国税局或现行法律没有关于此事的具体指导。

但是，应考虑现行税法。 在分叉时，会收到一种不同于现有加密货币的新加密货币（例如 8 月份从主要比特币网络分叉出来的比特币现金，或 11 月份创建的比特黄金）。

一般来说，美国税法对应税收入的定义很宽泛，几乎没有例外。 例如，根据 IRS 规则、裁决和法庭案件，发现的财产通常需要向发现者征税。

虽然税法排除了接受者的收入比特币交税要交多少，但很难证明转让是赠与，而且排除范围很窄。 同样，奖品和奖励也是应税收入。

为股票分割和其他公司重组提供免税待遇的税法通常仅限于获得相同（不同）的股份或符合其他缩小要求的资格。

因此，人们可能会得出这样的结论：一种由分叉产生的具有可确定价值的新加密货币可能会触发应税收入。

不同的动物

尽管与已经存在的不同，但分叉中收到的新加密货币是否可以类似于美国历史上对怀孕牲畜征税？

在 1986 年的税务裁决和 1977 年的税务法庭案件中，美国国税局分别处理了小牛和小马驹出生的税收后果。 在每种情况下，买家都知道怀孕的母牛或母马。 未出生的小牛或小马驹的价值在购买时（而非出生时）是可确定的，用于在出生时将购买价格的一部分分配给后代（当时未缴纳税款）。

这些机构能否支持将分叉中的加密货币收据视为免税收据？

如果这种方法适用于在分叉中获得的新加密货币，它是否仅适用于在获得时知道新加密货币即将“诞生”的持有人（如上文讨论的裁决和法院案件中的条件）？

基础分配是否会参考收购时（而不是分叉时）的估值？

在没有明确指导的情况下，将收入视为应税收入似乎是保守的做法比特币交税要交多少，而将其视为免税收入可能存在风险，可能会产生税收、利息和罚款后果。

收入时间

即使收益是应税的，时间也会引发一个相关的问题。

根据交易所或特定持有人拥有其加密货币的其他方式，对新加密货币的访问已经并且可能会延迟。 值每天都不同。 应使用哪个值来确定应纳税所得额？

根据税收规定，找到的财产​​被视为收入，收入的时间取决于发现者何时取得控制权。 将此规则应用于分叉，一些持有人可能比其他持有人更早获得（并被视为拥有和控制）新的加密货币。

收入确认的时间（如果应税）有影响吗？ 收入的时间是否需要控制，比如转让或出售新的加密货币？ 或者它是否发生得更早，比如持有人是否有权这样做，或者是否有一种控制感——比如在审查账户报表时？

应付款

如果收入确认时间与管理人不同，应纳税所得额是否因收入确认日期不同而不同？

现有或新收到的加密货币的市场价值通常在分叉日期后发生变化。 如果收到的新加密货币是应税的，那么从逻辑上讲，接收方的计税成本基础应等于收入或收益的确认金额，持有期应从次日开始。 现有加密货币的基础应该不受影响。

导致应税收入的分叉的另一个考虑因素是将收入定性为普通收入或资本收益。 不同的税收特征导致不同的税率、规则和允许抵消此类收入或资本收益的项目。 在分叉的情况下，似乎不存在需要出售或交换的资本损益，因此任何收入都可以视为普通收入。

即使新加密货币的接收不征税，也必须确定新加密货币接收者的税基。 新基础可能为零，在这种情况下，任何后续收益都应纳税。

否则，基差需要在分叉前后的加密货币之间进行分配，从而导致如何确定基差分配和税法合理性的问题。

美国律师协会和美国国税局

美国律师协会税务部门于 3 月 19 日向美国国税局提交了一份报告，讨论了这些问题。 ABA 报告建议将临时结算部分视为应税事件，但没有。 考虑到分叉时新硬币的报告价值，这个提议可能不会成功。

3 月 23 日，美国国税局提醒纳税人在纳税申报表上报告虚拟货币交易，并警告非纳税人其纳税义务、利息和罚款成本。

综上所述

福克斯在美国的所得税待遇尚不清楚。 然而，接受新的加密货币有可能被包括为普通收入，风险由接收者承担，并且以这种方式对待它似乎是保守的。

还有人担心收入的时间和数额。 加密货币持有人应考虑这些问题，并与他们的税务顾问讨论因纳税义务而产生的利息和罚款风险。